Cra 스톡 옵션 고용주

보안 옵션.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 취득 할 수있는 선택권을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다.
경비가 기부 될 때 공제를 받기 위해 만나는 조건. 옵션 혜택 공제.
CPP 기부금이나 옵션에서 소득세를 보류 할 필요가있을 때 알아보십시오. EI 보험료는 옵션에 적용되지 않습니다.
양식 및 간행물.
개인 정보 보호 정책.
이 설문 조사를 통해 제공하는 정보는 Canada. ca의 성과를 측정하고 지속적으로 웹 사이트를 개선 할 목적으로 고용 및 사회 개발법 (DESDA)의 권한하에 수집됩니다. 귀하의 참여는 자발적입니다.
이름, 주소, 사회 보험 번호, 개인 재정, 의료 또는 직장 기록 또는 귀하 또는 다른 사람이 귀하의 의견이나 견해로 식별 할 수있는 기타 정보와 같은 중요한 개인 정보를 메시지 상자에 포함하지 마십시오.
수집 된 개인 정보는 고용 사회 개발법 (Department of Employment and Social Development Act), 개인 정보 보호법 및 기타 고용 및 사회 개발부의 통제하에있는 개인 정보 보호를 다루는 적용 가능한 개인 정보 보호법에 따라 관리됩니다. 조사 응답은 개인에게 귀속되지 않습니다.
이 설문 조사와 관련된 정보를 얻으려면 정보 접근법에 의거하여 고용 사회 개발부에 요청할 수 있습니다. 요청을하는 방법은 현지 서비스 캐나다 센터 (Service Canada Centers)에있는 발행물 인 InfoSource에 제공되어 있습니다.
귀하는 다음 기관에서 귀하의 개인 정보를 취급하는 것과 관련하여 캐나다 개인 정보 보호 책임자에게 불만을 제기 할 권리가 있습니다 : 불만 제기 방법.
요청할 때이 설문 조사의 이름을 참조하십시오 :이 페이지에 문제 또는 오류보고.
도와 줘서 고마워!
답장을받지 못합니다. 문의 사항은 당사에 문의하십시오.
캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 속성이 추가되었습니다.
McKenna 장관은 캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 부동산을 추가했습니다.
2018 년은 캐나다 - 중국 관광의 해 - 축하 행사에 참여하십시오!
우리 나라를 연결하는 사람들과 사람과의 관계를 축하하고 우리 두 위대한 국가의 경이로움을 생각해보십시오. 경험에 어떻게 참여할 수 있는지 알아보십시오. # 2018CCYT.
캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식을 높이고 개념을 호소하십시오.

증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?
이 페이지.
보안 옵션.
보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.
많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주가 고용주 또는 고용주가 자신의 길이를 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 자신의 길이로 거래하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .
일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.
종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.
주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.
스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.
과세 대상 혜택.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.
과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지급되거나 지급되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.
주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.
이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.
고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.
직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.
T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했고 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없다는 것을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.
보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.
선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?
옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.
옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 보유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 가상 주식 계획)으로 현금 지급을 직원에게 제기 할 의도가있었습니다.
개인 정보 보호 정책.
이 설문 조사를 통해 제공하는 정보는 Canada. ca의 성과를 측정하고 지속적으로 웹 사이트를 개선 할 목적으로 고용 및 사회 개발법 (DESDA)의 권한하에 수집됩니다. 귀하의 참여는 자발적입니다.
이름, 주소, 사회 보험 번호, 개인 재정, 의료 또는 직장 기록 또는 귀하 또는 다른 사람이 귀하의 의견이나 견해로 식별 할 수있는 기타 정보와 같은 중요한 개인 정보를 메시지 상자에 포함하지 마십시오.
수집 된 개인 정보는 고용 사회 개발법 (Department of Employment and Social Development Act), 개인 정보 보호법 및 기타 고용 및 사회 개발부의 통제하에있는 개인 정보 보호를 다루는 적용 가능한 개인 정보 보호법에 따라 관리됩니다. 조사 응답은 개인에게 귀속되지 않습니다.
이 설문 조사와 관련된 정보를 얻으려면 정보 접근법에 의거하여 고용 사회 개발부에 요청할 수 있습니다. 요청을하는 방법은 현지 서비스 캐나다 센터 (Service Canada Centers)에있는 발행물 인 InfoSource에 제공되어 있습니다.
귀하는 다음 기관에서 귀하의 개인 정보를 취급하는 것과 관련하여 캐나다 개인 정보 보호 책임자에게 불만을 제기 할 권리가 있습니다 : 불만 제기 방법.
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캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 속성이 추가되었습니다.
McKenna 장관은 캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 부동산을 추가했습니다.
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캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식을 높이고 개념을 호소하십시오.

주식 옵션 고용주
종업원 주식 옵션 관련 CRA Q & A.
이 기사는 2010 년 8 월 12 일자 세금 주제 No. 2005에 처음 나타났습니다.
2010 년 연방 예산안의 결의안 23에서 31은 종업원 스톡 옵션과 관련된 규칙의 변경을 제안했습니다. 이 제안에 대한 법안은 아직 공개되지 않았습니다. CRA는 종업원 스톡 옵션에 대한 예산 제안에 관한 일련의 질의 응답을 게시했으며 아래에서 발췌 한 발췌 내용이 있습니다.
1. 현금 지급권에 관한 현행 규정은 무엇입니까?
현재 직원이 스톡 옵션 계약에 따라 증권 (Q & A의 목적으로 "주식"이라고 함)을 취득하고 특정 조건이 충족되면 직원은 스톡 옵션의 절반에 해당하는 공제를받을 수 있습니다 이익 (스톡 옵션 공제). 이 경우 고용주는 증권 발급에 대한 공제를 요구할 수 없습니다.
종업원 스톡 옵션 협정은 종업원이 스톡 옵션 권리를 현금 지급 또는 기타 현물 급여 (현금 지급)로 고용주에게 처분하는 경우 현금 지급액을 공제 할 수있는 방식으로 구성 될 수 있습니다 직원은 여전히 ​​주식 옵션 공제 대상입니다.
2. 현금 지급 권과 관련된 예산 제안은 무엇입니까?
오후 4시 이후에 발생한 거래의 경우 동부 표준시 2010 년 3 월 4 일 예산안에 따르면 스톡 옵션 공제는 다음 중 하나의 상황에서만 사용할 수 있습니다.
직원은 고용주의 주식을 획득하여 자신의 선택을 행사합니다. 고용주는 오후 4시 이후에 발행되거나 발행 될 모든 주식 옵션과 관련하여 소정 양식으로 선출합니다. 계약에 따라 2010 년 3 월 4 일에 동부 표준시에 고용주 또는 고용주에게 종업원을 대하지 않는 사람은 계약에 따른 근로자의 권리 처분과 관련하여 현금 지불에 대한 공제를 청구하지 않습니다. 고용주는 그러한 선거를 국세청 장관에게 제출합니다. 사용자는 그러한 선거에 대한 서면 증거를 직원에게 제공합니다. 종업원은 스톡 옵션 공제가 청구 된 해에 대한 개인 소득세 및 수당 수익과 함께 국세청 장관에게 그러한 증거를 제출합니다.
또한 오후 4시 이후에 발생하는 권리 처분 동부 표준시 2010 년 3 월 4 일에 예산안은 스톡 옵션 규정이 주식 판매 또는 발행 계약에 따라 권리를 폐기하는 직원 (또는 종업원에게 종사하지 않는 사람)에게 적용된다는 것을 명확하게 제안합니다 직원이 팔 길이를 처리하지 않는 사람에게
3. 현행 규정에 따른 과세 유예 결정의 효과는 무엇입니까?
현재 특정 조건이 충족되는 경우 스톡 옵션 계약에 따라 유가 증권을 취득하는 공개 상장 기업의 직원은 주식을 처분하는 해까지 스톡 옵션 수혜의 인식을 연기 할 수 있습니다.
4. 예산 제안은 과세 유예 결정에 어떤 영향을 줍니까?
오후 4시 이후에 행사 된 주식을 팔거나 발행하기로 합의한 권리와 관련하여 동부 표준시 2010 년 3 월 4 일 예산안은 연기 조항을 철회 할 것을 제안합니다.
5. 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 원천 징수가 필요합니까?
예, 2010 년 이후 스톡 옵션을 행사하는 직원의 경우, 예산은 고용주가 (스톡 옵션 공제 후)과 동일한 수준으로 과세 스톡 옵션 혜택에 대한 금액을 원천 징수하고 양도해야한다는 것을 명확히 할 것을 제안합니다 급여액이 근로자 보너스로 지급 된 경우.
또한 2010 년 이후에 주식을 취득 할 때 발생하는 종업원 스톡 옵션 혜택의 경우, 예산은 국익 장관이 원천 징수 요건을 축소 할 수있는 근거로 간주되지 않는다는 사실을 제안합니다.
6. 스톡 옵션 계약에 따라 취득한 주식의 처분에 제한이있는 경우 이러한 제안이 적용됩니까?
상기 제안은 오후 4시 이전에 서면 합의서에 따라 2011 년 이전에 부여 된 옵션에 대해서는 적용되지 않습니다. 2010 년 3 월 4 일 동부 표준시 (East Standard Time). 계약 당시 계약 당시에 일정 기간 동안 인수 한 주식 처분을 제한하는 서면 조건이 포함되었습니다.
과세 지연 선거를위한 특별 구제책.
7. 스톡 옵션 행사 당시에 스톡 옵션 계약에 따라 인수 한 주식의 가치가 스톡 옵션 행사 시점과 주식 처분 사이에 현저하게 감소한 경우 직원에게 구제금이 포함 되었습니까?
예, 2015 년 이전에 종업원이 주식을 처분하는 경우 주식 매각으로 인해 주식 선택권 혜택이 생겨 수입 승인을 연기하기로 선거가 결정된 경우 예산은 종업원이 그 주식이 처분 된 해에 다음과 같은 세제를 행한다.
스톡 옵션 공제 금액이 스톡 옵션 혜택과 같아야하므로 (스톡 옵션 혜택 제외); 종업원이 스톡 옵션 혜택의 절반보다 적은 금액의 과세 자본 이득을 자신의 소득에 포함시켜야한다고 요구하는 경우; 또는 옵션 주식 처분으로 실현 된 자본 손실; 직원이 옵션 주식 처분 (또는 Queb & eacute c에 거주하는 경우 직원 처분 금의 2/3) 처분 대금과 동등한 특별 세금을 납부하도록 요구되는 경우.
* GST / HST 크레딧, 캐나다 아동 세제 혜택, 노인 보장 혜택 세, 환급 가능한 의료비 보조 및 근로 소득 세 혜택을 위해 과세 대상 자본 이득은 고려되지 않습니다.
특별 기복을위한 선거일 마감 기한.
8. 특별 구제를 위해 선거를 신청하는 마감 기한은 무엇입니까?
선거 기한은 다음과 같습니다.
2010 년 이전에 직원이 처분 한 주식의 경우 *, 2010 년의 종업원의 마감 기일; 2009 년 이후에 종업원이 처분 한 주식 **에 대해서는 처분이 이루어진 해에 대한 종업원의 청구 기한이 적용됩니다.
* 선거는 공정성 조항에 의거 한 결정을위한 신청으로 간주됩니다. 이것은 국세청 장관이 2001 년 이후 스톡 옵션 계약에 따라 취득한 주식을 처분하는 적격 직원의 소득세 및 급여 수익률을 재평가하는 것을 허용합니다.
**이 특별한 구제 조치는 직원이 2014 년 말까지 스톡 옵션 계약에 따라 인수 된 주식을 처분하는 경우에만 사용할 수 있다는 점에 유의해야합니다.
9. 언제 그리고 어떻게 선거를 할 수 있습니까?
캐나다 국세청 (CRA)은 제안 된 변경 사항을 시행하기 위해 양식, 프로세스 및 시스템에 필요한 변경을 가할 것입니다. CRA는 필요한 입법 개정안이 Royal Assent를받을 때까지이 선거에 효력을 부여하기 위해 재평가 할 수 없습니다.

종업원 주식 옵션.
게시일 : 2008 년 1 월
최근 리뷰 : 2009 년 10 월
ISBN : 978-1-4249-4458-3 (인쇄), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
이 페이지는 안내서로 제공됩니다. 고용주 건강 세법 및 규정의 대체 대상이 아닙니다.
1. 스톡 옵션에 대한 고용주의 세금 책임.
이 페이지는 고용주가 고용주 건강 세금 (EHT)의 적용을받는 금액을 결정하는 데 도움을줍니다.
EHT는 보수를 지불하는 고용주가 지불해야합니다 :
온타리오주의 고용주의 고정 사업장 (PE)에서 근무하는 직원 및 / 또는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않지만 온타리오주의 고용주로부터 PE의 급여를받는 근로자 .
근로자가 사업장을 직접 방문하여 고정 사업장에 오는 경우, 고용주의 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 근로자가 일할 수있는 고정 시설에 직접 가지 않는 경우, 근로자는 그 사람이 고정 사업장에 부착 된 것으로 합리적으로 간주 될 수있는 경우, 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 이 주제에 관한 더 자세한 정보는 영구 설립을 읽으십시오.
스톡 옵션.
종업원 스톡 옵션은 유가 증권 발행 계약에 따라 부여되며, 기업은 종업원 (또는 비 종단 기업의 종업원)에게 해당 기업의 유가 증권을 취득 할 권리를 제공합니다.
유가 증권이란 기업의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위를 말합니다.
보상의 정의.
고용주 건강 세법 (Employer Health Tax Act) 제 1 조 (1) 항에 정의 된 바와 같이 보수는 연방 소득세 법 제 5 조, 제 6 조 또는 제 7 조에 의거하여 개인이 수령 한, 또는 수령 한 것으로 간주되는 모든 지불, ITA)는 개인의 소득에 포함되어야하거나 개인이 캐나다에 거주하는 경우 필요합니다.
스톡 옵션 혜택은 연방 ITA 섹션 7의 이유로 소득에 포함됩니다. 따라서 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
비 - 팔 길이 회사.
주식 선택권이 고용주에게 종업원에게 (연방 ITA 제 251 조의 의미 내에서) 처리되지 않는 회사에 의해 종업원에게 발행 된 경우 스톡 옵션의 결과로 수령 한 급여의 가치는 보수에 포함됩니다 EHT를 위해 고용주가 지불 한 금액.
직원이 비 온타리오 주 PE에서 온타리오 PE로 이사했습니다.
고용주는 직원에게 보수가 EHT를 조건으로하는 기간에 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 모든 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 여기에는 온타리오 비씨 주 고용주의 근로자에 ​​대한보고를하는 동안 부여되었을 수있는 스톡 옵션이 포함됩니다.
직원이 온타리오 이외의 PE로 이전했습니다.
고용주는 온타리오 주 외의 고용주의 PE에서 근무하는 동안 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불 할 의무가 없습니다.
고용주는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않습니다.
고용주는 스톡 옵션을 행사하는 직원이 고용주의 PE에서 일자리를보고하지 않지만 온타리오 주 고용주로부터 PE를 통해 지급받는 경우 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
전직 직원.
고용주는 이전 직원의 보수가 직원이 종료 한 날에 EHT의 적용을받는 경우 이전 직원의 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
2. 스톡 옵션 혜택이 과세 될 때.
일반적인 규칙.
유가 증권을 취득하기 위해 스톡 옵션을 행사하는 직원은 연방 ITA 섹션 7에 따라 결정된 혜택을 고용 소득에 포함시켜야합니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업 (CCPC)
고용주가 연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미를 가진 CCPC 인 경우 직원은 직원이 주식을 처분 할 때 연방 ITA 제 7 조에 따라 과세 대상 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
고용주는 종업원 (또는 전 직원)이 주식을 처분 할 때 EHT를 지불해야합니다.
종업원 스톡 옵션이 CCPC에 의해 발행되지만 회사가 CCPC가 중단 된 후에 종업원이 행사하는 경우, 종업원이 증권을 처분 할 때 EHT 용 보상에 가치가 포함됩니다.
비 캐나다 통제 민간 기업 (비 CCPC)
종업원이 공개 상장 유가 증권 또는 외상 투자 회사의 유가 증권을 포함하여 CCPC가 아닌 유가 증권을 행사하는 결과로 발생하는 과세 상 이익은 옵션 행사 당시 고용 소득에 포함되어야합니다. EHT는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 지급됩니다.
EHT에는 연방 과세 연기가 적용되지 않습니다.
연방 소득세 목적으로 만 종업원은 종업원이 유가 증권을 처분 할 때까지 상장 주식을 매입하기 위해 스톡 옵션 행사로 인해 발생하는 혜택의 일부 또는 전부에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다.
스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부과에 대한 연방 정부의 연기는 EHT 목적에는 적용되지 않습니다. 고용주는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
3. 과학 연구 및 실험 개발을 수행하는 고용주.
제한된 시간 동안 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하고 자격 요건을 충족하는 고용주는 직원이받는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불하는 것이 면제됩니다.
CCPC의 경우, 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 주주가 처분되거나 처분되는 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
비 CCPC의 경우, 옵션은 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 행사 된 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
2004 년 5 월 17 일 이후에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권으로 인한 모든 스톡 옵션 혜택은 EHT의 적용을받습니다.
자격 기준.
이 면제를 1 년 동안받을 수 있으려면 고용주는 해당 연도가 끝나는 과세 연도 이전의 고용주 과세 연도에 다음의 자격 기준을 모두 충족해야합니다.
사용자는 과학 기술 연구 및 실험 개발 (연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미 내에서)을 직접 수행해야하며, 이전 과세 연도에 온타리오주의 PE를 통해 사업을 수행해야합니다 (예외 시동업 참조) ) 이전의 과세 연도에 온타리오주의 PE에서 이전의 과세 연도에 대한 사용자의 적격 지출은 해당 과세 연도에 대한 사용자 지출 총액의 $ 2,500 만 또는 10 % 중 적은 금액 (아래에 정의 된대로)보다 적어서는 안됩니다 이전 과세 연도에 대한 고용주가 지정한 적격 지출은 해당 과세 연도의 고용주가 조정 한 총 수익 (아래 정의 된대로) 중 적은 금액과 2 천 5 백만 달러 중 적은 금액 이상이어야합니다.
예를 들어, 사용자가 2001 년 6 월 30 일 종료되는 과세 연도에 위의 자격 기준을 모두 충족하는 경우, 사용자는 2002 년 동안 EHT 면제를 청구 할 수 있습니다.
이전 과세 연도가없는 창업 기업은 첫 번째 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다. 첫 번째 과세 연도에 수행 된 과학 연구 및 실험 개발은 EHT가 지급되는 첫 번째 및 두 번째 연도의 자격을 결정합니다.
아말감.
합병 후 종료되는 첫 번째 과세 연도에 사용자는 합병 직전에 종결 된 전임 기업 각각의 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다.
적격 지출.
적격 지출은 고용주가 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하여 연구 및 개발을위한 자격을 얻은 것입니다. 법인 세법 (온타리오)에 따라 개발 (R & D) 수당.
다른 사업체에 대한 R & D 수행을 위해 고용주가 수령 한 계약 지불금은 적격 지출로 포함됩니다. 다른 주체에 의해 수행 된 R & D에 대해 사용자가 다른 주체로 행한 계약 지불은 고용주의 적격 지출로 포함되지 않습니다.
구체적으로, 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출은 (A + B + C)로 계산됩니다.
온타리오 주 PE의 과세 연도에 발생한 지출 총액이며, 각각은 법인 세법 (온타리오 주)의 12 (1) 조항에 따른 적격 지출이며 37 (1) 항에 설명 된 금액이거나 연방 ITA의 37 (1) (b) (i) 또는 규정 된 대리인 금액 (제 127 조제 (9) 항의 '자격있는 지출'의 정의에 대한 문단 (b) 연방 ITA의)은 계약 지불과 관련하여 연방 ITA의 127 (18)에서 (20) 조항에 따라 요구되는 'A'의 감소이며, 고용주가 지불하거나 지불해야하는 금액입니다. 'A'에 포함되어 있으며 그 금액을 수령인에게 제출 한 연방 ITA 제 127 (9) 항에 정의 된 계약금이되는 과세 연도.
적격 지출.
과세 연도에 대한 고용주의 특정 적격 지출은 다음을 포함합니다 :
과세 년도에 종료되는 파트너쉽의 회계 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 고용주의 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출 및 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 적격 지출 고용주의 과세 연도에 종료되는 모든 과세 연도에는 해당 법인이 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 회사의 지분을 포함합니다.
총 경비.
고용주의 총 경비는 특별 항목을 제외하고 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 결정됩니다. 연결 회계 및 지분법은 사용하지 않아야한다.
총 수익.
고용주의 총 수익은 GAAP (통합 및 지분법을 사용하지 않음)에 따라 결정된 총 수익으로, 캐나다에 PE가있는 관련 기업과의 거래 또는 고용주 또는 관련 법인이있는 파트너쉽과의 총 수익 회원.
조정 된 총 수익.
과세 년도에 대한 사용자의 조정 총 수익은 다음 금액의 합계입니다.
과세 연도에 대한 고용주의 총 수익 과세 연도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 총 수익에서 사용자가 차지하는 비율 캐나다에서 PE를 보유한 각 관련 법인의 총 수익 관련 법인을 포함하여 고용주 과세 연도가 종료되는 모든 과세 연도.
단기 또는 복수 과세 연도.
적격 지출, 총 경비 및 총 수익은 역년에 짧거나 과세 연도가있는 경우 연간 금액으로 보간됩니다.
파트너십.
파트너가 파트너쉽의 특정 회원 (연방 ITA의 하위 섹션 248 (1)의 의미 내에서) 인 경우 파트너에게 귀속되는 파트너쉽의 총 지출 및 총 수익의 공유는 무효로 간주됩니다.
4. 스톡 옵션에 관한 EHT 요약.
부여 된 스톡 옵션.
2004 년 5 월 17 일 이후.
5. 추가 정보.
온타리오 재무부 (Ontario Ministry of Finance)에 연락하십시오 :
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 텔레 타이프라이터 (TTY)
서면 통역.
해결되지 않은 특정 상황에 대한 서면 통역을 받으려면 다음 주소로 서면 요청서를 보내주십시오.